本报记者 吴晓璐
近日，财政部披露了3份行政处罚决定书，对北京亚泰国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“北京亚泰”）及2名相关注册会计师作出行政处罚。因在福建紫天传媒科技股份有限公司（以下简称“紫天科技”）等公司审计业务中存在严重执业质量问题，且逃避财政部门依法实施的监督检查，北京亚泰被财政部罚没891万元，并暂停经营业务1年，相关签字注册会计师田某、任某被处罚款、吊销注册会计师证书或暂停执行业务1年。
去年2月份，福建证监局已对北京亚泰及田某作出行政处罚，其中，对田某处以6年市场禁入。去年6月份，北京亚泰自行申请注销从事证券服务业务备案。紫天科技因财务会计报告存在虚假记载且未在规定期限内完成整改，已于去年10月份摘牌退市。
财政部、中国证监会对会计师事务所和注册会计师执业违法违规严打，旨在提升审计质量和资本市场信披质量。南京审计大学审计学部主任陈汉文在接受《证券日报》记者采访时表示，会计信息是上市公司和资本市场透明度的核心所在。通过对审计环节的严惩，在一定程度上能够在鉴证机制上守住会计信息质量，促进会计师事务所和注册会计师个人在执业中保持应有的职业谨慎，坚守技术准则和道德规范，否则会面临取消职业资格和巨额罚款等严厉处罚。
审计机构和注会遭重罚
财政部行政处罚决定书显示，北京亚泰存在多项违法行为，主要涉及紫天科技财务造假，包括：隐匿紫天科技关键审计工作底稿等重要档案资料，逃避财政部门依法实施的监督检查；编制紫天科技虚假的存货、预付账款等审计工作底稿，隐瞒审计发现的问题，发表了不恰当的审计意见；未发现紫天科技合并财务报表合并抵销存在的错误，错报金额1.22亿元超过审计重要性水平等。
此外，北京亚泰还在湖南湘投轻材科技股份有限公司、江西华章汉辰融资担保集团股份有限公司审计项目，未获取充分适当的审计证据，发表了不恰当的审计意见。
最终，财政部对北京亚泰罚没891万元，并暂停经营业务1年；其中，没收紫天科技2023年度财务报表审计项目违法所得140万元、处以罚款701万元。另外，财政部对签字注册会计师田某罚款1万元、吊销注册会计师证书；对签字注册会计师任某罚款1万元、暂停执行业务1年。1月14日，北京注册会计师协会发布通知，注销田某执业注册会计师注册。
陈汉文表示，此次财政部的处罚，传递了加强财会监督的明确信号，将严监管、“零容忍”的要求落到实处，落到具体的案件处理中。会计师事务所和注册会计师必须深刻认识到审计法律责任的重大变革，谨慎执业，严守规则底线，不能再存在任何侥幸和投机心理。
北京亚泰不仅不配合财政部的检查，也拒绝阻碍地方证监局执法。去年2月份，因拒绝阻碍执法，福建证监局对北京亚泰及田某罚款合计160万元，对田某采取六年证券市场禁入措施。去年6月份，北京亚泰自行申请注销从事证券服务业务备案。
财务造假的“首恶”紫天科技，因拒绝阻碍执法、财务造假以及未按期披露2024年年报等3项违法违规行为，公司和相关责任人在去年的6月份和8月份被福建证监局罚款合计3840万元。紫天科技也因财务会计报告存在虚假记载且未在规定期限内完成整改，已于去年10月份摘牌退市。
“综合来看，前期公司联合审计机构对抗监管、拒绝阻碍执法，估计目的就是为了掩盖财务造假行为。”业内人士表示。
华东政法大学国际金融法律学院教授郑彧对《证券日报》记者表示，企业报表真实性是维护商业信用与公平交易环境的关键。上市公司涉及公众投资者利益，必须保证信息披露真实、准确、完整，由于市场存在利益博弈与私利行为，会计师事务所作为市场“看门人”，需通过审计工作确保会计记录满足投资者价值判断需求。
“资格罚”升级
近年来，监管部门加大对会计师事务所从事证券服务业务监管，加大处罚力度，除了“财产罚”，“资格罚”更是不断升级。
据《证券日报》记者不完全统计，2025年，中国证监会对会计师事务所处罚45家次，罚没金额合计4.28亿元。
相比单纯罚款，“资格罚”直击会计师事务所核心经营命脉，威慑力更强。去年4月份，财政部、中国证监会修订印发《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法》（以下简称《备案办法》），加强对会计师事务所从事证券服务业务的全流程监管，增加注销、整改等管理流程，实现进出有序。去年6月份，中国证监会会计司与财政部会计司签署合作备忘录，加强会计师事务所从事证券服务业务备案管理工作协同。
根据《备案办法》，如果会计师事务所被中国证监会或财政部采取“资格罚”，备案也随之注销，如果继续从事证券服务业务，需要重新备案。
据中国证监会网站，截至2026年1月9日，自2025年5月份以来，已经有9家会计师事务所被注销从事证券服务业务备案，其中8家为自行申请注销，永拓会计师事务所（特殊普通合伙）则是被江苏监管局依法禁止从事证券服务业务，是首家被强制注销备案的会计师事务所。
深圳大象投资控股集团总裁周力在接受《证券日报》记者采访时表示，强制注销备案的出现，是中介机构监管从“罚款警示”转向“资格淘汰”的标志性事件。这一举措是压实资本市场“看门人”责任的关键抓手，打破了中介机构“重业务、轻合规”的惯性，核心意义在于真正织密“造假企业—中介机构—责任人员”的全链条追责闭环。此举既净化了中介服务市场生态，更倒逼专业机构把审慎核查义务落到实处，从源头保障信息披露真实性，筑牢资本市场稳定运行的底线。
重塑审计行业生态
中国证监会网站显示，截至2026年1月9日，从事证券服务业务会计师事务所有104家。市场人士认为，下一步，监管部门将进一步压实中介机构“看门人”责任，重塑审计行业生态，以确保证券审计的独立性，防范财务造假等行为，为资本市场高质量发展筑牢审计防线。
2024年，国务院办公厅转发中国证监会等部门《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》，将压实中介机构“看门人”责任，作为常态化长效化防治财务造假的关键一环。
2025年1月份，《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》出台，进一步加强对中介机构收费等相关行为的监管，防止中介机构与发行人不当利益捆绑，要求中介机构不得有配合公司实施财务造假、欺诈发行、违规信息披露等违法违规行为。
2025年11月份召开的国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国注册会计师法（修正草案）》，决定将草案提请全国人大常委会审议。会议指出，要强化法律约束，进一步加强行业监管和财会监督，严肃查处违法违规行为，促进注册会计师诚实守信、依法履责，推动注册会计师行业健康发展，在维护市场经济秩序、保护投资者权益、提升企业经营水平等方面发挥应有作用。
“相信经过法律的修改，会计师事务所从事证券业务生态会越来越好。”陈汉文认为，未来，资本市场审计行为的责、权、利会更加科学规范、清晰明确。同时，会计事务所和注册会计师也要适应新时代高质量市场经济体制的要求，在能力素养、法治意识、科技能力等方面同步提升。此外，监管部门需联合各方力量，既要加强约束与监督，也要激励与保护会计师事务所与会计专业人员正当权益，共同推动会计信息质量提升和审计行业的高质量发展。
“会计师事务所的核心经营准则是诚信为本，需坚守专业底线，抵御利益诱惑。”郑彧说。
（编辑 孙倩）
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