增值税法实施条例公开征求意见 进一步增强税制确定性和可操作性

    本报记者 韩昱

    增值税是我国第一大税种，为保障《中华人民共和国增值税法》（以下简称“增值税法”）顺利施行，财政部会同税务总局8月11日发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（以下简称《实施条例》），并向社会公开征求意见。

    据了解，增值税法将于2026年1月1日起施行。增值税法对增值税纳税人、征税范围、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理等作出规定，并对国务院给予必要的立法授权。

    “增值税立法将占全国税收收入近40%的增值税制度从行政法规层级提升至法律规范体系，这是我国全面落实税收法定原则的重要成果。”北京国家会计学院副院长、教授李旭红在接受《证券日报》记者采访时表示，《实施条例》是增值税法的重要配套法规，总体是在增值税法的框架内细化明确相关内容，为增值税法顺利实施提供保障，更好落实税收法定原则。

    增值税覆盖国民经济各行业及全链条，涉及面广、影响深远，直接关系到广大纳税人的切身利益。数据显示，2024年增值税收入约6.57万亿元，占全部税收收入的38%。

    “增值税是纳税人最为普遍适用的税种，直接影响其日常经营活动。”李旭红表示，《实施条例》的出台一方面使纳税人感受到有法可依，筑牢了权益保护的底线；另一方面也为税务机关提供了执法依据，助力精准执法，进一步提升税收征管效能。

    从《实施条例》的主要内容看，其严格遵循增值税法的规定，与现行增值税制度相衔接，并结合实际情况和征管需要明确具体规定，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章五十七条内容。

    “稳定的税制有助于增强投资者信心，稳定投资预期，对于吸引投资及实现经营的可持续性至关重要。”李旭红表示，《实施条例》保持了增值税税制框架的稳定性，加强与增值税法和现行增值税政策的衔接，进一步增强了税制的确定性和可操作性，有利于稳定市场预期。

    具体而言，例如在税率部分，《实施条例》对增值税法中规定的出口货物、跨境销售服务和无形资产的相关范围进行了明确，并对涉及多个税率、征收率情形的适用规则进行了细化解释。一是明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围。二是明确一项应税交易涉及多个税率、征收率时的税率、征收率适用规则。

    在税收优惠部分，《实施条例》一是明确增值税法规定的免征增值税项目的具体标准；二是明确税收优惠政策的适用范围、标准、条件和税收征管措施等应当依法及时向社会公开；三是对纳税人未单独核算增值税优惠项目，或通过提供虚假材料等各种手段违法违规享受增值税优惠的情形作出规定。

    吉林省财政科学研究所所长、研究员张依群表示，《实施条例》的一系列细化措施使增值税制度更加明晰，征管操作更为便捷，各类税收优惠更加明确，能够确保增值税法有效落地并取得实效。

    此外，李旭红认为，当前宏观经济政策的关键任务之一，是通过制度性优化为经营主体营造更优的营商环境，增强市场主体信心，进而提升经济活力。及时颁布《实施条例》，将有助于经营主体及时做好各项经营、投资及战略安排，通过增强税制的确定性，推动我国经济实现高质量发展。