本报记者 韩昱
为进一步规范发展会计师事务所职业责任保险，保障委托人和其他利害关系人的合法权益，提升会计师事务所职业责任风险承担能力，日前，财政部、金融监管总局联合印发了《会计师事务所职业责任保险实施办法》（以下简称《办法》）。
2015年7月，财政部和原银保监会印发《会计师事务所职业责任保险暂行办法》（以下简称《暂行办法》），对规范会计师事务所投保职业责任保险行为、增强会计师事务所风险保障能力发挥了积极作用。
近年来，随着我国市场经济体制与专业保险制度的不断完善，资本市场的快速发展，投资者的维权意识不断增强，注册会计师职业责任约束空前强化，职业责任保险机制日益受到重视。
《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（以下简称“国办发30号文”）提出，要完善职业责任保险制度，提升会计师事务所审计风险承担能力。为此，财政部、金融监管总局结合近年来会计师事务所职业责任保险实践，科学修订《暂行办法》，保障委托人和其他利害关系人的合法权益，进一步规范发展会计师事务所职业责任保险，促进注册会计师行业高质量发展。
具体看，本次修订的主要内容包括四个方面，一是更加明确保护投资者的功能定位，二是更加有力保障涉及公共利益相关业务，三是更加科学设置保险费率机制，四是更加细化监督管理。
其中，按照国办发30号文要求，结合近年来资本市场风险状况，《办法》适当提高了重点业务领域的投保额度要求。对依法从事证券服务业务以及从事金融企业等涉及公共利益相关实体审计业务的会计师事务所，将基本投保额度从《暂行办法》的5000万元上调至1亿元；对于合伙人人数超过100名的会计师事务所，则按照每名合伙人100万元保险金额的更高标准执行。
同时，《办法》细化了保险费率浮动机制的影响因素，明确将会计师事务所的注册会计师人数、执业年限、行政处罚记录、涉诉情况等影响风险的主要因素纳入费率调整机制中，促进会计师事务所加强风险管理和提升业务质量，实现“奖优罚劣”，同时有助于保险公司科学厘定费率，提升风险管控能力。
“《办法》提高了证券、金融等公共利益审计业务的投保保额，按合伙人规模设置差异化保险标准，通过和执业风险挂钩的费率机制奖优罚劣，可以倒逼会计师事务所提升审计质控水平。”陕西巨丰投资高级投资顾问于晓明在接受《证券日报》记者采访时表示。
“推行会计师事务所职业责任保险制度，核心是通过市场化风险分担机制，健全注册会计师行业风险缓释渠道、完善行业治理体系。注册会计师行业和保险行业均属于高度专业性行业，双方容易因专业限制、信息不对称产生风险认知偏差、责任判断分歧。”财政部会计司、金融监管总局财产保险监管司有关负责人答记者问时表示，对于注册会计师行业，要清晰划定保险责任边界，持续压实会计师事务所执业主体责任。
一是厘清保险保障范围。职业责任保险仅承保会计师事务所执业过程中因疏忽、过失引发的民事赔偿责任；对于主观故意造假、串通舞弊等行为，不属于保险保障范畴。二是树立正确风险理念。投保职业责任保险属于风险转移工具，并非执业风险的“兜底屏障”，会计师事务所不能因投保保险放松质量管控、降低执业审慎义务。三是强化内部治理要求。会计师事务所要持续健全内部质量管理体系，严格遵守执业准则，常态化完善全流程风险管理，坚守客观公正的执业底线。
“对于会计师事务所而言，《办法》带来的影响将贯穿日常执业全链条。”中关村物联网产业联盟副秘书长袁帅对《证券日报》记者表示，把保险机制和事务所的执业质量管控深度绑定在一起，有望倒逼事务所从业务承接的源头就建立起更严谨的风险评估体系，尤其是涉及公共利益的核心业务领域。对于广大投资者和各类利害关系人而言，《办法》从制度层面明确了职业责任保险对第三方利益的保障属性，当市场主体因为审计相关的问题遭遇权益损害时，能够依托更完善的保险机制获得更顺畅的救济渠道，这种稳定的预期会直接转化为市场对审计行业的信任基础。
（编辑 上官梦露）
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